借贷记帐法是以会计等式为记账原则,以借贷为记账标志,反映经济业务增减变动的复式记账法。随着商品经济的发展,借贷记帐法得到了广泛的应用。簿记的对象不再局限于债权债务关系,而是记录财产、资料的变动,计算经营损益。

在借贷记帐法中,所有科目的结构都是左借右贷,但反映会计要素数量变化的借贷增减性质是不固定的。不同性质的账户,借款人登记的内容不同。每种帐户的结构如下所述。

(1) 资产账户结构

在资产账户中,借方记录资产的增加,贷方记录资产的减少。在同一会计期间(年、月),借方记录的总金额称为当前借方金额,贷方记录的总金额称为当前贷方金额。在每个会计期末,比较借方和贷方的金额,差额称为期末余额。资产账户的期末余额一般为借方。

资产账户的期末余额可按下列公式计算:

期末余额(借方)=期初余额x本期借方金额-本期贷方金额

(2)负债账户和所有者权益账户结构

负债账户和所有者权益账户的结构与资产账户相反。信用记录了负债和所有者权益的增加。借方记录负债和所有者权益的减少。期末余额应记入贷方。

负债账户和所有者权益账户的期末余额可按下列公式计算:

期末余额(贷方)=期初余额x本期贷方金额-本期借方金额

(3) 成本账户结构

成本账户的结构与资产账户的结构基本相同。借方记录费用成本的增加,贷方记录费用成本转入抵销收入科目(减少)的金额。由于借方记录的费用成本的增加一般由贷方转出,所以账户通常没有余额。如果有余额,也会显示为借方余额。

(4) 收入账户结构

收入账户的结构与负债账户和所有者权益账户的结构基本相同。收入的增加记入账户,收入的转出(减少)记入账户。由于贷方记录的收入增加通常通过借方转出,账户通常没有期末余额。如果有余额,也会显示为信用余额。

借贷记账法的记账规则可以概括为:有借款的,必须有借款;有借款的,必须有相等的借款。